給与計算・年末調整に関する質問｜質問No.24339

Question

役員報酬に含めている経費手当の会計・税務処理について

現在、役員が業務上で立て替えた経費（交通費等）について、経費精算として処理するのではなく、毎月実際にかかった経費相当額を役員報酬に上乗せする形で手当として支給しています。

この運用について確認したいです。

・会計上・税務上、この処理方法に問題はありませんか。
・本来は役員報酬とは分けて、立替経費精算として処理した方がよいのでしょうか。
・現在の方法だと、経費分も役員報酬として扱われるため、所得税や社会保険料の対象になる認識で正しいでしょうか。
・法人・役員双方の負担を考えた場合、どのような運用が望ましいでしょうか。

経費精算の運用を整備したいため、ご意見をいただけますと幸いです。

Answer 1

役員が立替えた業務経費は役員報酬に含めず実費精算とするのが適切であり、現在のように報酬へ上乗せすると原則として所得税・社会保険料の対象となるほか、法人側も消費税の仕入税額控除の面で不利になるため、経費精算制度を整備して報酬と区分することをお勧めします。

Answer 2

立替経費は、役員報酬とは別に清算される方がよろしいかと思われます。
※通勤費（通勤手当）は立替経費とは解釈が異なりますので、ご注意ください。

法人としましては、役員報酬としてお支払いしても、旅費交通費などの経費としてお支払いしても、どちらも損金（経費）となりますが、消費税の計算上は計上が少なくなっておりますので（役員報酬の場合は不課税、旅費交通費の場合は課税対象）、不利になっていると思われます。

該当役員としましても、立替分の収入がプラスされております。
所得税･社会保険料は、収入金額を基に計算されますので、ご納付金額が多くなっている可能性がございます。

• ご回答いただきありがとうございます。大変助かりました。
  ちなみに3〜5月は毎月5万円以上の立替経費を手当として支給していました。

  この金額を含めて所得税を計算していますが、

  ① 過去分の給与計算や源泉所得税の修正は必要でしょうか。

  ② 社会保険への影響はありますでしょうか。

  ③ 6月給与から経費精算に切り替えればよいでしょうか。それとも3〜5月も遡って修正すべきでしょうか。

  ご教示いただけますと幸いです。
  どうぞよろしくお願い致します。

  投稿日：2026/06/11

Answer 3

補足です。

ご回答のとおり、実費精算への切り替えをお勧めします。

切り替え時の実務手順を補足します。まず「役員経費精算規程」または「旅費交通費規程」を整備し、精算対象・証憑保管ルールを明文化します。毎月の処理としては、役員が領収書等を添付した経費精算書を提出し、法人が確認・支払う流れにします。会計仕訳は「旅費交通費（課税仕入）/ 未払金→普通預金」となり、現在の役員報酬（不課税）上乗せと比べ消費税の仕入税額控除を受けられる点でも有利です（適格請求書・帳簿保存要件を満たす必要があります）。