法人決算に関する質問｜質問No.25059

Question

資本金を1,000万円超にした場合

よろしくお願いします
法人で現在3期目で、資本金は100万円で設立しました
3期目まで売上は1,000万円未満でインボイス登録無しです

今回3期目で増資をし資本金が2,000万円になりました

質問1　この場合資本金が1,000万円を超えたので、4期目からは消費税の課税事業者になるでしょうか？

質問2　その場合税務署に提出する書類としてはどれでしょうか？

Answer 1

■ 1. 4期目から消費税の課税事業者になるか

結論として、増資だけを理由に4期目から課税事業者になることはありません。

消費税は原則として「2年前（基準期間）の課税売上高が1,000万円を超えるかどうか」で納税義務を判定します。資本金1,000万円以上で課税事業者になる特別ルール（消費税法第12条の2）は、2年前の売上が存在しない設立1期目・2期目にだけ適用されるものです。御社は4期目で、2期目の売上が1,000万円未満ですので、増資後も免税事業者のままとなります。

ただし、次の場合は4期目から課税事業者になりますのでご注意ください（消費税法第9条の2）。
・3期目の期首から6か月間の課税売上高が1,000万円を超え、かつ
・同じ6か月間の給与等の支払額も1,000万円を超えている場合

■ 2. 税務署への提出書類

消費税について、免税事業者のままであれば新たに提出する書類はありません。

増資に伴い、以下の届出は必要となります。
・税務署：異動届出書（資本金の額の変更）
・県・市：異動届出書

なお、資本金が1,000万円を超えたことにより、法人住民税の均等割（売上に関係なく毎年かかる税額）が増額となります。

Answer 2

消費税としては、基準期間の売上高などで判断されるため、
増資だけをもって、自動的に課税事業者になる訳ではありません。