法人決算に関する質問｜質問No.24370

Question

未納付の法人事業税について

法人事業税の損金算入時期は申告書提出時と思います。そうすると、前期確定分や今期中間分は未納付であっても、今期に申告していれば損金算入しなければなりませんか？その場合、今期の別表5（2）では、期末残（一番右です）に残りますか？

Answer 1

事業税は税金を払ったかどうかではなく、申告書を出した期の経費になります。前期分の事業税は今期に申告書を出すので今期の経費。ただし未払いの分は別表5(2)の一番右に『まだ納めていない税額』として残ります。

• ご回答、ありがとうございます。
  今期中間分の事業税が未納になっているときも損金になり、でも未納なので別表5(2)の一番右に『まだ納めていない税額』として残るということでよいでしょうか？
  あと、別表5（1）の下の方に、未納法人税等という箇所がありますが、ここは別表5（2）とつながっていて、会計処理方法と関係なく、税務署等に対する実際の未納税額の増減と残高が記載されますか？

  投稿日：2026/06/14

Answer 2

ご認識の通り未納付であっても、申告書を提出した事業年度（今期）の損金に算入する必要があります（法人税基本通達9-5-1）。また、別表5(2)の記載につきましてもお見込みの通りです。当期の損金として充当しつつ未納付の状態となりますので、該当する事業税の行の一番右「期末現在未納税額」の欄に残高として記載することになります。