法人決算に関する質問｜質問No.24230

Question

購入した建物に残されていたゴミの処分費

よろしくお願いします法人です
ある建物を事務所用として購入しました

この建物にリフォームなどをするのですが
その際、最初から前の持ち主が置いていったゴミが大量にあり（いわゆるゴミ屋敷的な）
その処分費に200万円くらいかかります

これはこちらで払うことは了承しているのですが
この200万円は固定資産（建物）の一部になるでしょうか

Answer 1

購入直後の残置物撤去費は、税務上「その資産を事業の用に供するために直接要した費用」に該当するため、建物の取得価額への算入が厳格に求められます。一括処理を模索する場合、以下のような理屈が考えられがちですが、税務調査で否認されるリスクがあります。
修繕費（原状回復）として処理する考えですが、所有開始後の維持管理であれば修繕費として一括処理できるケースもありますが、取得時（事業供用前）の支出は「事業で使える状態に引き上げるための費用」とみなされるため、適用できないと考えられます。
清掃手数料や雑費として別計上する考えですが、業者からの請求書の名目を「清掃代」として建物代と切り離したとしても、実態が「建物を使用可能にするための不可分な支出」である以上、建物本体の取得価額に含めるよう指摘される可能性があります。

Answer 2

建物取得に伴い発生したゴミの処分費については、税務上判断が分かれる余地があります。一般的には、その処分が「建物を事業用として使用可能な状態にするために不可欠な支出」であれば、取得価額に含めて建物に計上する考え方があります。一方で、既存残置物の撤去・廃棄が中心で、建物そのものの価値を高める工事ではない場合には、撤去費用や雑費として当期費用処理とする実務も見られます。ポイントは、その支出が「建物取得と一体か」「使用開始前に必要不可欠か」という点です。契約書の記載や売買価格との関係、請求書の内容によって判断が変わる可能性がありますので、資料を残したうえで個別検討されるのがよいかと思います。

Answer 3

今回のゴミ処分費200万円は原則として固定資産（建物）の取得価額に含める必要があるかと思います。

法人税法上、固定資産を「事業の用に供するために直接要した費用」は、取得価額に算入しなければなりません。今回のケースでは購入当初からゴミが大量にあり、それを撤去しなければ事務所としての使用やリフォームが不可能な状態かと思います。つまり、建物を「使える状態にするために不可欠な費用」と判断されるのでは、と考えます。

したがって、購入した期に一括で経費（損金）処理することはできず、建物の取得価額に上乗せして資産計上し、今後は減価償却を通じて複数年で経費化していくのが正しい税務処理かと思います。