確定申告に関する質問｜質問No.24710

Question

フリーランスの海外での売り上げについて

フリーランスでイラストレーターをしています。韓国で個展をし、売り上げがありました。
国際送金で円で振込をしてもらいます。この場合の帳簿の記載は国内での売り上げと同様で良いのでしょうか？

Answer 1

結論から申し上げますと、日本にお住まいでフリーランスとして活動されている方であれば、海外で得た売上も含めて日本で申告するのが基本となります。したがって韓国での個展の売上も、国内の売上と同じように事業収入として帳簿に記載していただくことになります。

記帳の際は、いくつか留意点があります。まず、円で入金されるとのことですが、実際に入金された金額をもとに収入を計上します。振込手数料や海外送金にかかる費用がご自身負担であれば、必要経費として計上できる場合があります。また、売上の計上時期は入金時ではなく、原則として作品が売れた（引き渡した）時点となる点にご注意ください。

なお、韓国側で現地の税金が源泉徴収されている場合は、外国税額控除の対象になることもあります。この点は取引の内容によって取扱いが変わりますので、契約書や送金明細をご確認ください。

具体的な帳簿の付け方や控除の適用については、税理士または所轄の税務署へご相談いただくことをお勧めします。

Answer 2

ご質問ありがとうございます。海外での個展は、帳簿のつけ方がいつもと違うのかどうか、迷いますよね。

結論から申し上げますと、円で入金されるのであれば、帳簿への記載は国内の売上と同じ形で問題ありません。違いが出るのは、消費税の区分と、現地で税金が引かれた場合の扱いです。

① 所得税について
日本の居住者（非永住者以外）は、国外で得た事業の収入も含めて、全ての所得が課税の対象になります（所得税法7条1項1号）。ですので、韓国での売上も、国内の売上と一緒に事業の収入として帳簿に記載し、確定申告で申告します。売上を計上する時期は、入金された日ではなく、作品が売れて引き渡した時点で考えるのが原則です。会場費、作品の運搬費、渡航費などは、事業に必要な範囲で経費にできます。

② 消費税について
消費税では、売れた時に作品がどこにあったかで、国内の取引か国外の取引かを判定します（消費税法4条3項1号）。韓国の会場に展示してある作品をその場で販売した場合は、国外での取引として消費税の対象外になるのが基本です。一方、日本から作品を送り出して販売する形であれば、国内の取引として扱われ、輸出免税の対象になる場面があります（同法7条1項1号）。その場合は、輸出の事実を示す書類の保存が条件です（同条2項）。なお、消費税の免税事業者であれば、そもそも区分を細かく気にする必要は少ないです。

③ 円での入金について
円建てで入金されるのであれば、為替の換算は不要で、入金額をそのまま記帳できます。外貨で契約している場合は、為替の換算が必要になります。

④ 現地で税金が引かれた場合
韓国で所得にかかる税金が引かれていた場合は、外国税額控除の対象になることがあります（No.1240）。納付が分かる書類を保管しておいてください。

少しでもお役に立てれば幸いです。ご不明な点があれば、またお気軽にご質問ください。

※本回答は一般的な情報提供を目的としたものです。詳細な判断は管轄の税務署への確認や、税理士への個別相談をお願いいたします。

Answer 3

消費税区分を対象外にして、円での記帳をすることとなります

Answer 4

韓国での売上も、日本の確定申告では国内の売上と一緒に事業所得として申告します。そこは同じです。ただし消費税の扱いだけが違って、日本の消費税がかからない『対象外』の売上になります。会計ソフトで税区分を『対象外』にしてください。