経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.24344

Question

ふるさと納税の寄付金の受領

弊社は区のふるさと納税に登録しております。
先日、弊社の返礼品を対価として個人から寄付がありました。
弊社には区を通して寄付金が入金される予定です。

この入金の経理処理をご教授いただきたいです。
現金100/受贈益100として起票し、返礼品という対価を渡していることから消費税は10％か8％でしょうか？
ただ、その場合寄付をした個人は、消費税の仕入税額控除をしていない（住民税や所得税の控除）と思いますので
課税売上に係る消費税に対応する仕入れに係る消費税額がないことになってしまうのではないかと考えました。

Answer 1

ふるさと納税の返礼品とのことですが、通常の売上（販売）と同じイメージで良いかと思います。消費税は軽減税率8％か10％のいずれかとなります。
区から入金されたら売掛金の消込を行ってください。

Answer 2

ふるさと納税の返礼品提供事業者として区から受け取る金額は寄付金ではなく返礼品の対価として通常の売上計上（売掛金／売上）し、消費税も返礼品の内容に応じて10％または軽減税率8％の課税売上となり、寄付者である個人は消費税の仕入税額控除の対象者ではないためその点を考慮する必要はありません。

Answer 3

ふるさと納税の返礼品であっても、通常の売上と同じ仕訳になります。
売掛金/売上（10%か8%）
送料（10%）/現預金
そもそも、個人は消費税の仕入税額控除はできません。消費税は個人が負担するものだからです。
https://www.mof.go.jp/tax_policy/summary/consumption/301.pdf