経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.23599

Question

役員退職慰労引当金　未払金振り替え忘れ　年度またぎ

12月決算の会社です。役員退職慰労引当金を計上しています。ある役員の退職が１２月の株主総会で決議され、退職金は翌年度の１月に支払われました。しかし、１２月で、引当金を未払い金に振り替えるのを忘れました。
ネットで調べたところ、税務的には　実際に支払われた年度の損金になると　書いてあるのを見つけましたが、今回のような未払金への振替忘れの会計上の影響がわかりませんでした。

引当金も未払金も負債であることから影響力は小さいかなと思ったりもしたのですが、会計年度もまたぐので、気になりました。実際、どのような影響があるのでしょうか。また　決算処理などすべきことはありますか（もし可能であれば時間的に今からは厳しいのでパスしたいのですが。。。）

Answer 1

■ 役員退職慰労引当金の未払金振替の影響について

役員退職慰労引当金を未払金に振り替えるのを忘れた場合、会計上の影響として、引当金のままではその年度の費用として計上されないため、決算書上の表示が不正確になる可能性があります。

ですので、引当金を取り崩し、未払金に振り替える仕訳を行う必要があります。

・仕訳例:
役員退職慰労引当金を取り崩し、未払金に振り替える
借方：役員退職慰労引当金　××円
貸方：未払金　××円

この仕訳を行うことで、正確な負債計上がなされ、翌年度の支払い時に未払金を減少させることができます。会計年度をまたぐ場合、決算書の精度を保つためにも対応が必要です。

Answer 2

引当金から未払金への振替忘れについては、税務への影響はほとんどないと考えます。法人の課税所得への影響がないからです。