税金・お金に関する質問｜質問No.24678

Question

一時所得と譲渡所得の特別控除について

一時所得と譲渡所得には50 万円までの特別控除があると聞きました。
ただこの特別控除の50 万の上限は、一時所得と譲渡所得それぞれ共有でしょうか？

例えば50万で買った馬券が100万になった時は、100万－50 万－50 万(特別控除)=0円で課税されないと思います。

加えて同じ年に私物を売却して50 万になった時に、この売却した50 万にも特別控除が50 万円分あるのでしょうか？
それとも競馬(一時所得)で50 万円分の特別控除を使ったから、私物売却(譲渡所得)には特別控除が使えないのでしょうか？

ふと気になってしまい…教えていただけると幸いです。

Answer 1

結論から申し上げますと、一時所得と譲渡所得の特別控除は、それぞれ別枠で用意されています。したがって、一方で使い切ったからもう一方で使えなくなる、という共有の関係にはならないのが原則です。

ご質問の馬券の例では、一時所得としての計算上、収入から購入費用を差し引き、そこから特別控除を差し引く流れになります。この特別控除は最大で50万円までとされています。

そのうえで、同じ年に私物を売却した場合、これは通常譲渡所得の対象となり、こちらにも別途、譲渡所得としての特別控除が設けられています。ですので、両方の所得でそれぞれ控除を検討できると考えられます。

ただし、私物の内容によっては課税されない資産に当たる場合や、譲渡所得の区分・計算方法が変わる場合もあります。前提によって結論が変わり得ますので、実際の申告に当たっては、税理士または所轄の税務署にご相談いただくと安心です。

Answer 2

一時所得の特別控除（最高50万円）と譲渡所得の特別控除（最高50万円）は共有ではなく、それぞれ別枠で適用されます。

そのため、競馬（一時所得）で50万円の特別控除を使ったとしても、譲渡所得の50万円控除枠が減ることはありません。

Answer 3

国税庁のタックスアンサーで説明されている、一時所得と譲渡所得(総合課税)の計算では、それぞれの控除額には関連性はありませんので、別々の計算で大丈夫です。
No.1490 一時所得
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1490.htm
No.3152 譲渡所得の計算のしかた(総合課税)
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3152.htm
一応、競馬の払戻金の所得区分は次のとおりとなります。
競馬の馬券の払戻金に係る課税について
https://www.nta.go.jp/information/other/data/h30/keiba/index.htm
参考にしてください。