法人決算に関する質問｜質問No.25128

Question

決算月をまたぐ役員退職金について

3月決算法人です。このたび取締役が3月20日に退職予定であり、退職金を支給します。株主総会で3月30日に退職金額を確定し、4月に支給予定です。その場合、決算時に未払計上で今期の損金にするか、4月支給時に損金にするか選択できるのでしょうか？

Answer 1

役員退職金は、原則として株主総会等で金額が具体的に確定した事業年度の損金となります。したがって、3月30日に株主総会で金額を確定すれば、3月期に未払計上して損金算入できます。一方、4月に実際に支給し、その支給年度に損金経理する方法も認められています。

Answer 2

退職金の損金算入時期は、原則として株主総会等の決議で金額が確定した日の事業年度になります。
ご質問のケースでは3月30日の株主総会で確定していますので、3月期(今期)の損金として未払計上する方法が原則です。
一方で、実際に支払った事業年度に損金経理した場合はその支払事業年度(4月・翌期)の損金とすることも認められています。
つまり今期未払計上か翌期支払時の損金経理か、いずれかを選択できます。
どちらを選んでも損金算入自体は可能ですが、一度決めた処理と整合させて経理する必要があります。

Answer 3

株主総会決議などにより役員退職金が確定した日
または
支払時のいずれか選択となります。
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5208.htm

Answer 4

原則は、株主総会の決議等によって退職金の額が具体的に確定した日の属する事業年度となりますので、原則では、今期未払計上です。
但し、支払日でも良いようです。

Answer 5

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5208.htm
こちらを参考にされてください。

Answer 6

国税庁タックスアンサーでは、どちらでも選択できます。
No.5208 役員の退職金の損金算入時期
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5208.htm
参考にしてください。