確定申告に関する質問｜質問No.23437

Question

35万円で買ったPCを75%で家事按分する場合、30万未満になるので少額減価償却資産の特例が使えますか？

35万円で買ったPCを75%で家事按分する場合、30万未満になるので少額減価償却資産の特例が使えますか？

Answer 1

ご質問ありがとうございます。35万円で買ったパソコンを事業用に按分した場合、30万円未満の特例が使えるのかどうか、気になりますよね。

結論から申し上げると、按分後の金額で判定してよいと明記した定めは、私の確認した範囲では見つけられませんでした。既存のご回答のとおり、取得価額そのもので判定する見解が有力ですので、35万円では特例は使えないと考えておくのが安全です。

① 特例の考え方
中小事業者の少額減価償却資産の特例は、青色申告をしている中小事業者が対象です。判定の単位は、通常1単位として取引されるものを基準にする、とされています（措置法通達28の2-2）。

② 特例が使えない場合
通常の減価償却をします。仕事で使う割合の部分を、減価償却費として必要経費に入れます。たとえば、75％を事業用とするのであれば、その割合で按分した償却費を計上する、という形です。

③ 注意点
事業用の割合は、使い方をもとに説明できるようにしておくことが大切です。判断に迷う場合は、管轄の税務署か顧問の税理士にご確認ください。制度は改正されることがありますので、現行の取扱いは国税庁のページで確認してください。

少しでもお役に立てれば幸いです。ご不明な点があれば、またお気軽にご質問ください。
※本回答は一般的な情報提供を目的としたものです。詳細な判断は管轄の税務署への確認や、税理士への個別相談をお願いいたします。

Answer 2

出来ないものと考えます。

Answer 3

少額減価償却資産の判定は、家事按分する前の取得価額(一台又は1基ごとに・・・)で行います。
国税庁ホームページの資料をご確認ください
措置法通達　28の2-2（取得価額の判定単位）
https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kobetsu/shotoku/sochiho/801226/sinkoku/57/28/02.htm
参考にしてください

Answer 4

そのPCについて「少額減価償却資産の特例（30万円未満の一括経費算入）」を適用することはできません。

税務上の「30万円未満」かどうかの判定は、家事按分をする前の「取得価額そのもの」で行います。