確定申告に関する質問｜質問No.22884

Question

2026年1月に請求、入金のあった、2025年10月、11月、12月分の活動報酬の税処理について

現在3ヶ月分の活動報酬を、翌月にまとめてクライアントから入金してもらっています。
2025年10月、11月、12月分を、2026年1月に請求、入金してもらったのですが
これは、2025年分の収入としてあげるべきなのでしょうか？
Freeeのソフトでは、入金ベースで計算していたので、2026年分として計算してました。
クライアントのほうは、2025年分として源泉徴収の支払い調書に含めてしまった
みたいです。

Answer 1

その報酬は原則として「2025年分の収入」として計上すべきです。

所得税の計算は、入金日ではなく「支払うべきことが確定した日（＝売掛金が発生した日）」で判断する「発生主義」が原則だからです。

1. 正しい計上時期
2025年10月〜12月に活動した分の報酬は、2025年中に権利が確定しているため、たとえ入金が2026年1月であっても「2025年分の事業所得」に含めます。

2. freeeでの修正方法
入金ベース（現金主義）ではなく、12月末時点で「売掛金」として仕訳を登録してください。

2025/12/31： （借方）売掛金 ／（貸方）売上高

2026/01/入金時： （借方）現預金 ／（貸方）売掛金

Answer 2

発生主義なので、収入計上すべき項目となります。