経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.25132

Question

固定資産税（償却資産申告）対象外のトラック（自動車税対象）の資本的支出の申告有無

自動車税対象のトラックは固定資産税（償却資産申告）の対象外ですよね。
では、例えばこの保冷トラックの冷凍ユニットを交換した場合、この交換が（少なくとも法人税では）資本的支出に該当する場合は固定資産税（償却資産申告）の対象になるのでしょうか？ならないのでしょうか？
（金額基準的にも閾値を超えていて、使用可能期間を延長するとして恐らく資本的支出に該当するのかなと思っています。保冷能力を失っても通常のトラックとして使用出来なくもないですが。そういう点で主要部品と言えるのかも分からないですが。また、そのユニットを別のトラックに付け替える事も出来なくもないのかもしれませんが）

Answer 1

自動車税種別割の課税対象となるトラック本体は、償却資産申告の対象外です。
ただし、冷凍ユニットの交換費用については別途検討が必要です。交換したユニットがトラック本体とは独立した機械・装置として認識でき、法人税上も資本的支出として資産計上する場合には、償却資産の申告対象となる可能性があります。特に、ユニットを独立して取り外し・交換でき、他車にも転用可能であれば対象となるようです。
単なるトラック本体の修繕・改良の一部と評価される場合は対象外となる可能性があります。

Answer 2

課税される市などに相談されるとよろしいかと考えます。

Answer 3

資本的支出（改良費）は、区分評価するようです。
https://www.city.kakogawa.lg.jp/soshikikarasagasu/zeimubu/shisanzeika/shoukyakusisan/1416088715612.html
詳しいことは、対象となる市にご相談された方が良いと思います。