経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.24838

Question

自社ビルの他社入居に伴うレイアウト変更工事の固定資産計上について

自社ビルに他社が入居するため２Fと３Fで約7千万のレイアウト変更工事を行います。
２Fでは部屋の半分がサーバー室と書庫と執務室、廊下を挟んで半分が大会議室で
壁を壊して一つの執務室を作ります。
また、トイレの数を増やすために他のスペースを壊して拡張工事を行います。

通常は移設や照明器具交換は費用になると思いますが
以下の場合どうなるのでしょうか。

①２F、３Fともに固定資産登録されている特殊な照明システムを
　使い勝手を良くするために、対応した照明器具とともにすべて撤去し、
　新たな照明器具とランプに交換して切り替え工事、ブレーカー増設工事を行うが
　この場合でも費用になるのでしょうか。

②既設のLAN配線やOAタップの配線替えで２Fが100万、３Fが300万位だが
　今回のレイアウト変更の一部でも移設になるので費用になるのでしょうか。

Answer 1

今回の工事は、修繕費（費用）となる部分と、資本的支出（資産計上）となる部分が混在すると考えられ、一律に費用処理はできません。判定の基本は、原状回復や単なる移設にとどまるか、価値の増加や使用可能期間の延長を伴うかという実質判断です。

①既存の照明システムを器具ごと撤去し、新設備へ切り替えたうえでブレーカー増設まで行う工事は、単なるランプ交換（国税庁の質疑応答事例では修繕費）とは異なり、機能向上や物理的付加を伴うため、資本的支出とされる可能性が高いと考えられます。また、撤去する旧照明システムの未償却簿価は、固定資産除却損として損金計上の検討が必要です。

②LANやOAタップの配線替えも、単純な移設部分は修繕費ですが、増設や能力向上を伴う部分は資本的支出となります。金額も2F・3F合計で約400万円と大きく、形式基準（60万円未満等）も超えるため、区分判定が重要です。

工事全体を一括で判断せず、工事明細・見積書の内訳ごとに区分することが基本ですので、税理士または所轄の税務署へ具体的にご相談されることをお勧めします。

• お忙しいところご回答どうもありがとうございました。

  投稿日：2026/08/14

Answer 2

①照明設備の刷新について
既存の特殊照明（固定資産）の撤去にかかる未償却残高や撤去費用は「固定資産除却損」となります。一方、使い勝手向上を目的とした新規照明の設置やブレーカー増設は、建物の資産価値や物理的機能を高めるため、一括の費用（修繕費）ではなく「資本的支出」または「新規取得」となる可能性が高いと考えられます。
②LAN・OA配線の移設について
単なるレイアウト変更に伴う既存配線の移設・再配置であれば、原則として「費用（修繕費等）」として処理可能です。ただし、移設時に通信規格を上げるなど明確な機能向上（価値増加）を伴う部分は、資本的支出と判定される余地があります。