経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.24704

Question

減価償却の車両の入れ替えについて

減価償却が終了した車両を買い替える場合の処理方法を教えてください。
売却と廃棄の場合でお願いします。

Answer 1

減価償却が終わった車両でも、帳簿には備忘価額として1円が残っているのが一般的です。買い替え時の処理は、売却か廃棄かで次のように分かれます。

まず売却の場合ですが、下取りに出したり第三者へ売ったりした金額と、帳簿に残っている1円との差額が損益になります。売却額が1円を上回れば固定資産売却益、下回れば固定資産売却損として処理します。個人事業の場合は、この売却損益を事業の経費・収入とは別に譲渡所得として扱う点にご注意ください。

次に廃棄（除却）の場合は、帳簿に残る1円を固定資産除却損として費用に計上します。廃車費用がかかったときは、その支払いも合わせて費用にできます。

なお下取りを伴う買い替えでは、旧車両の売却と新車両の取得を分けて記帳するのが基本です。消費税の課税事業者であれば、売却額には消費税がかかる点も確認が必要です。

具体的な仕訳や金額の扱いについては、税理士にご相談いただくことをお勧めします。

Answer 2

減価償却済みで帳簿価額が1円の車両は、売却時には「現預金／車両運搬具1円・固定資産売却益（売却額－1円）」、廃棄時には「固定資産除却損1円／車両運搬具1円」（廃車費用は別途費用計上）とし、新しい車両は購入代金と付随費用を取得価額として車両運搬具に計上し、改めて減価償却します。

Answer 3

減価償却済み（帳簿価額1円）の車両を買い替える場合、
売却時
現預金／車両運搬具1円
固定資産売却益（売却額－1円）
売却価格が1円未満となることは通常ないため、ほぼ全額が売却益です。
廃棄時
固定資産除却損1円／車両運搬具1円
廃車費用や解体費用があれば「固定資産除却損」等に含めて処理します。
新たに購入した車両は、取得価額で固定資産として計上し、耐用年数に従って減価償却します。

Answer 4

こんにちは、税理士の川島です。
＞減価償却が終了した車両を買い替える場合の処理方法を教えてください。
売却と廃棄の場合でお願いします。
→1.売却の場合(利益が出た場合)
　現金預金　/　車両運搬具
　　　　　　/　固定資産売却益
　2.廃棄の場合
　固定資産除却損　/　車両運搬具

となります。その後に、購入の仕訳をされて下さい。