経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.10246

Question

海上取引に関わる立替金の取り扱いについて

船社A、輸入者B、フォワーダーC、通関業者D　の4社間取引において

船社A　→　輸入者B　【請求書発行①　課税項目あり】/
輸入者B　→　フォワーダーC　→　通関業者D　（立替依頼）/
船者A　←　通関業者D（立替払）/

フォワーダーC　←　通関業者D【請求書①＋立替金精算➁（立替分 非課税にて請求）】/
フォワーダーC　→　通関業者D（非課税にて立替金精算）/

輸入者B　←　フォワーダーC【請求書①＋立替金精算➂（立替分 非課税にて請求）】/
輸入者B　→　フォワーダーC　（★立替金精算）/

この★立替金精算★の際の税金区分はどうしたらよろしいでしょうか。
輸入者Bの立場では　立替金精算➂の非課税と記載されているが、大元の請求書①では課税項目あり、消費税が発生しているため、社内伝票作成時は「課税項目」として処理するのが正しいでしょうか？

複雑で申し訳ありませんが、お応え頂けると幸いです。
よろしくお願いいたします。

Answer 1

立替金は代理で支払ったお金の精算であり、消費税は実際の支払者（船社A→通関業者D）の段階で課税関係が生じています。フォワーダーCから輸入者Bへの立替金精算は実費の回収のため、消費税は不課税（対象外）として処理します。非課税とせず「不課税」が正確な区分です。