顧問税理士に関する質問｜質問No.24652

Question

相続に伴う譲渡所得税の負担割合および遺産分割について

現在の相続の状況について、譲渡所得税の負担方法を確認したいです。

* 相続人は4人です。
* 相続財産は、土地、預貯金、土地の売却代金です。
* 土地は被相続人名義のもので、相続手続きの途中で売却しました。
* 譲渡所得税の総額は約1,100万円と聞いています。
* 遺産は4人で公平（4等分）になるように分ける予定です。
* 私は「土地＋現金200万円」を取得する予定です。
* 譲渡所得税は4人で均等に負担する場合、1人あたり275万円になると認識しています。

この場合、私が受け取る現金200万円より税負担額のほうが大きくなり、現金部分がマイナスになります。

以下の点を教えてください。

1. 譲渡所得税1,100万円は、相続人4人で均等に負担するのが適切でしょうか。
2. 税金を差し引いた後の遺産を4人で分けるという考え方になるのでしょうか。
3. 私のように取得する現金額より税負担額が大きくなる場合、遺産分割の際に調整するのが一般的でしょうか。
4. 各相続人が確定申告をした場合、還付金が発生する可能性はありますか。ある場合、その還付金は各相続人に個別に返還されるのでしょうか。
5. 最終的に4人が公平な取得額となるようにするためには、どのような方法で税負担を調整するのが適切でしょうか。

Answer 1

譲渡所得税は、相続財産そのものにかかる税ではなく、土地を売却したことで生じる各相続人ご自身の所得に対する税金である点がポイントになります。

まず1と2について、相続手続きの途中で相続財産である土地を売却した場合、その譲渡による所得は各相続人が相続分（または遺産分割で定めた取得割合）に応じて申告するのが原則です。したがって「税引き後の遺産を分ける」というより、まず遺産分割で誰がいくら取得するかを決め、その取得割合に応じて各人が譲渡所得を申告し、それぞれ納税する形になります。均等に4等分と決めれば税負担も概ね均等に近づきますが、正確には売却時点の名義や分割内容によって変わります。

3と5について、税負担を含めて手取りを公平にしたい場合は、遺産分割協議の中で取得する現金額を調整し、最終的な手取りが等しくなるよう配分する方法が一般的です。ご質問のように現金がマイナスになる配分は、事前に協議で見直すことが望ましいと考えられます。

4について、還付は各人の他の所得や控除の状況により生じ得ますが、その場合の還付金は申告した相続人ご本人に個別に支払われます。

取得費加算の特例（国税庁タックスアンサーNo.3267）が使える可能性もありますので、具体的な分割・申告方法は、相続に詳しい税理士へ個別にご相談いただくことをお勧めします。

Answer 2

相続については、４人の方の関係や特例が使えるかどうかにより、相続税も変わります。ここではお話できないような情報も必要になると思います。
お近くの税理士会にご相談に行かれると良いと思います。