税金・お金に関する質問｜質問No.24196

Question

決算後の出張にかかる決算前支払について

3月決算とします。
3/29に乗車券を購入
3/29の旅費日当を振込
4/1に出張開始
4/1に乗車券使用して移動
この場合の損金算入時期・課税仕入時期について乗車券も旅費日当も翌期4月でしょうか？
その場合3月の科目はどちらも前払費用でしょうか？
また、出張開始が3/30で出張終了が4/2の4日間として各日ごとに乗車券を1枚ずつ計4枚使用した場合、使用日に応じて
最初の2枚は3月に損金・課税仕入
残り2枚は4月に損金・課税仕入
でしょうか？
旅費日当については出張が終了（完了）する4月に全額が損金・課税仕入でしょうか？

Answer 1

■損金算入時期と課税仕入時期について

・3/29に購入した乗車券は、使用日に基づいて損金算入されます。

・3/29の旅費日当の振込は、出張が完了する4月に損金算入されます。

・出張開始が4/1の場合、乗車券の損金算入時期は4月です。

・出張開始が3/30で、最初の2枚を3月に使用した場合、その2枚は3月に損金算入されます。

・残りの2枚は4月に損金算入されます。

・旅費日当は、出張完了時の4月に全額損金算入されます。

・3月の科目として乗車券は前払費用ではなく、使用日に応じて損金算入されます。

・旅費日当も前払費用ではなく、出張完了時に損金算入されます。

Answer 2

補足として整理します。

費用の計上時期は原則「サービスを実際に受けた日（役務の享受日）」が基準となります。

乗車券は使用した日（乗車した日）に費用計上するのが原則です。3/29に購入して4/1以降に使用する場合、購入時は「前払費用」として処理し、使用日に旅費交通費へ振り替えます。3/30・3/31分は3月期、4/1・4/2分は4月期の費用となります。

旅費日当は出張が完了した日（帰社日）を基準とします。3/30開始・4/2終了の4日間の場合、出張完了が4/2ですので日当の全額が4月期の費用となります。

消費税の課税仕入時期も同様に役務の享受日基準で判断します。質問者様の処理案でよいかと思います。

Answer 3

質問者様の処理案でよろしいかと思います。
No.6459 出張旅費、宿泊費、日当、通勤手当などの取扱い
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6459.htm
参考にしてください。