給与計算・年末調整に関する質問｜質問No.4454

Question

役員報酬変更に伴う、標準報酬月額、随時改定の会計処理方法を教えてください

2022年8月1日登記。支払締め：末締め翌20日。
①8月分役員報酬10万で年金事務所提出（実際は役員報酬0）。8月分社会保険料は9月26日納付済（全額立替支払い）。
②9月分役員報酬35万に変更（10月20日支払い予定）。
①について、支払った社会保険料の折半額を役員借入金で処理し、役員報酬から社会保険折半分（手取り分）を給料で支払うことでよいでしょうか？
②について、標準報酬月額随時改定になるので、9月分（10月20日支払い）、10月分（11月20日支払い）、11月分（12月20日支払い）の3ヶ月間役員報酬35万を支払いますが、社会保険料は役員報酬10万円のままです。この時の会計処理方法を教えていただきたいです。

Answer 1

①実際の役員報酬が0円であれば、会社負担分は法定福利費、本人負担分は役員貸付金（または立替金）で処理します。後日役員報酬を支給する際に、本人負担分を控除して精算すれば問題ありません。形式上10万円で届出していても、実支給額に基づき会計処理します。

②随時改定までは標準報酬月額10万円で保険料計算されます。9～11月は報酬35万円計上（役員報酬／未払金）、社会保険料は従前等級で計上します。改定後に保険料差額が生じた場合は、その時点で法定福利費等を調整します。