法人決算に関する質問｜質問No.3040

Question

合同会社の清算結了にむけた決算について

合同会社（一人法人）の解散／清算結了の手続きを行っています。
解散手続きは完了し、解散日の2ヶ月後を待って清算結了手続きを行う予定です。
清算結了の登記申請を行う際には、「清算計算書」を提出する必要がありますが、
原則として、全て“0円”にすべきと認識しております。
それに向けての取引（仕訳）／決算（決算書の作成）方法をご教示下さい。
前提）解散時の損益は、赤字となっています。
　　　赤字分は全て、役員（代表社員＝自分）の持ち出し（役員資金）で決済済です。
　　　解散時の決算（書）では、“法定福利費”、及び“法人住民税（均等割り）”を未払金
　　　として計上しましたが、現在は既に支払／決済済です。
　　　清算結了期間（2ヶ月）に発生する商取引は一切ありません。
以下の仕訳（freee上の取引登録）方法をご教示下さい。
①赤字分の補填は資本金から行い、借入金を0円にしたい。
②上記①で余った資本金（＝残余財産）は、分配（実質は自分1人）したい。
③清算結了期間（2ヶ月）に対しての“法人住民税（均等割り）”の支払い。
　※法人住民税は清算結了の後に支払う認識なので、
　　通常の決算書上では、“未払金”として計上となりますが、
　　清算結了の決算書上では、“未払金”があるのは不都合ではないか、と思っております。
以上の仕訳（freee上の取引登録）を実施した後に、freee上の「決算申告」の
「決算書の作成」を以って、決算書を作成し、清算結了の確定申告に添付しようと
思っておりますが、注意事項等があればご教示下さい。
以上、よろしくお願い致します。

Answer 1

清算結了時は資産・負債を全て0円にします。赤字補填は①資本金で欠損填補し、同時に役員借入金を返済処理。残余資本金は②残余財産分配（資本金→現金→役員）で処理します。③均等割は清算結了後確定のため、清算決算では未払計上せず、支払時に役員負担（立替）処理が実務的です。清算計算書と整合を必ず確認してください。