法人決算に関する質問｜質問No.24027

Question

法人税申告書　別表4の所得税仮払税金認定損について

受取配当金から源泉徴収された所得税について決算で仮払税金（資産計上）として計上する際の、申告書別表4について教えてください。

別表6の②（①について課される所得税額）＝100,000円、③（②のうち控除を受ける所得税額）＝90,000円の場合、別表4にて仮払税金認定損（減算）100,000円、法人税額から控除される所得税額90,000円で合ってるのでしょうか？10,000円の差額は問題ないのでしょうか？

Answer 1

質問者様の申告調整は、期末に仮払処理をしている所得税100,000円を減算・留保(別表五(1)では仮払所得税)して税務上損金処理し、税額控除対象となる90,000円を加算・流出していますので問題はありません。翌期には会計上、還付された金額90,000円と還付されなかった10,000円の損金算入で仮払所得税100,000円が消えます。税務上は、加算・留保(仮払所得税償却)100,000円、所得税額等還付金額(減算・流出)90,000円となります。
差額の10,000円は会計上加算・税務上減算で相殺されますので、問題ありません。
還付加算金は、雑収入計上となります。
参考にしてください。