確定申告に関する質問｜質問No.23612

Question

確定申告と相続

【1】副業の確定申告について（売上・利益の区別／青色申告可否／帳簿）
■前提
・本業（会社員）の年収：500万円
・副業収入：年間200万円程度
・副業内容：業務委託でSES営業（エンジニアの紹介・稼働支援）
・これまで副業分は「雑所得」として確定申告していましたが、今後の申告区分（事業所得の可否等）も含めて相談したいです。

■売上と利益（経費）の区分について確認したい取引例
(1) 案件単価75万円で受注し、エンジニア紹介により稼働しています。エンジニア側への支払いは、私ではなく業務委託先（取引関係上の支払主体）が行っており、エンジニアへは55万円が支払われています。
→ この場合の私側の「売上」と「原価（外注費等）」の考え方、帳簿上どのように区分するのが適切か確認したいです。

(2) 取引先から75万円で当方（私の事業）に発注を受け、エンジニアへは私が支払うのではなく、業務委託先が給与として50万円を支払っているケース
→ 私が直接支払っていない場合でも、売上・原価（外注費／人件費相当）の整理をどのように考えるべきか、また源泉徴収等の実務上の論点が私に発生するか確認したいです。

(3) 25万円の利益のうち15万円が自分の副業の収入（取り分）になっているケース
→ 事業所得としての利益計算の考え方と、「自分の取り分」をどのように帳簿上処理するのが適切か（事業主貸／事業主借等の考え方）を確認したいです。

■お伺いしたいこと
・上記のような状況で、青色申告（10万円／55万円（65万円）控除の要件含む）は可能でしょうか。
・「雑所得」から「事業所得」への切替の可否・注意点（過去分への影響含む）があれば教えてください。
・おすすめの帳簿の付け方（会計ソフト利用の前提の要否、勘定科目例、請求書・契約書・支払管理の方法、売上計上タイミングなど）を教えてください。

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【2】相続について（相続税の要否）
祖父が亡くなり、父は既に他界しているため、代襲相続として現金2,500万円を相続予定です。
この場合、相続税の申告・納税が必要になるか（基礎控除や他の相続人の有無で変わる点を含め）確認したいです。

Answer 1

■副業の確定申告について

・事業所得への切替は、継続的かつ独立した事業活動と認められるかが判断基準です。過去分の修正申告が必要な場合もあります。

・青色申告の控除を受けるには、適切な帳簿の作成と保存が必要です。10万円控除は簡易簿記で可能ですが、55万円（65万円）控除は複式簿記が要件です。

・売上は受注額で計上し、原価は実際に自身が負担した金額を計上します。業務委託先が支払う場合、その部分は原価に含めません。

・自分の取り分は事業主貸として処理します。

■相続について

・相続税の基礎控除額は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」です。

・法定相続人の数により、相続税がかかるかどうかが決まります。他の相続人がいない場合、相続税の申告は不要ですが、基礎控除を超える場合は申告が必要です。