確定申告に関する質問｜質問No.23167

Question

PCの償却について

2025年にPCを購入したのですが、事業供用開始が2026年で、年を跨いでいます。
工具器具備品として定額法で償却したいのですが、

・会計期間が始まるのは2026年からになるのか
・購入と同時に補償サービスに入ったが、そこに支払った金額は2025年度の経費に入れていいのか

お答えしていただけると幸いです。

Answer 1

減価償却の開始は「2026年」からとなります。また、2025年に支払った費用も、原則として2025年の経費にはできません。

1. 減価償却と会計期間
減価償却は「購入日」ではなく「事業供用開始日（実際に仕事で使い始めた日）」から開始します。

償却開始：2026年。会計期間も2026年度分から計算します。

未償却残高：2025年末時点では、購入金額全額が「建設仮勘定」や「未供用の資産」として資産計上されている状態になります。

2. 保証サービスの取り扱い
保証サービス料も、PC本体と不可分な「付随費用」または「前払費用」としての性格を持ちます。事業供用を開始していない2025年において、これだけを先行して経費（損金）に算入することはできません。

処理：2026年の開業時（または供用開始時）に、「開業費」または「長期前払費用」として計上し、期間に応じて按分していくのが適正な処理です。

Answer 2

事業に使っていないものは、経費になりません。事業で使う前に私用で使っている場合は用途変更になりますが、6か月未満であれば切捨てられるため、2026年から資産に計上することで良いと思います。
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2108.htm