確定申告に関する質問｜質問No.22695

Question

同人活動における原価計算について

同人活動にてポストカードを頒布していたのですが、当時は在庫数の記録をきちんと残しておらず、実際の総枚数が正確には分からない状況です。印刷所の注文履歴から「10枚を注文した」ことは確認できておりますが、実際には余剰分が同梱されておりその正確な枚数は現在確認できません。
なお、少なくとも10枚以上は頒布していることは確かで現在も在庫が残っております。

以前税理士の先生より「余剰分が不明な場合は、注文枚数である10枚を基準に印刷費を算出する方法が税務上は保守的」とのご助言をいただき、その考え方で計算を進めております。ただ、その過程で下記2点について確認させていただきたく思っております。

①注文枚数10枚を基準として1枚あたりの原価を算出したところ、在庫評価額が印刷費の総額を上回り、結果として売上原価がマイナスとなる計算になりました。このような場合、売上原価がマイナスのままでも問題ないのでしょうか。

②数量の整理についてですが友人へ贈与したものや廃棄したものについては、ひとまず「在庫分」として数量に含めて計算して問題ないでしょうか。
内訳は
・売れた分
・在庫分
・贈与分
・廃棄分
となります。
なお贈与分および廃棄分については売上が発生していないため、売上高や売上原価の計算には直接影響しないものと理解しております。

【例】
印刷費用：1,000円 注文枚数：10枚（余剰枚数不明）
在庫＋贈与＋廃棄：12枚

1,000円 ÷ 10枚 ＝ 100円／枚
在庫金額：1,200円 売上原価：-200円

上記のような整理方法で問題ないかご教示いただけますと幸いです。 お忙しいところ恐れ入りますが、何卒よろしくお願いいたします。

Answer 1

■ 売上原価がマイナスになる場合の対応について

売上原価がマイナスになることは通常の会計処理では不適切です。在庫評価額が印刷費の総額を上回る場合、計算方法や在庫評価の基準を見直す必要があります。

■ 在庫の数量整理について

贈与や廃棄したものを在庫分として含めることは、在庫評価の正確性を欠く可能性があります。贈与分や廃棄分は在庫から除外し、実際に保有している在庫のみを基準に評価することが望ましいです。