確定申告に関する質問｜質問No.22641

Question

期をまたぐ研修費の返金の税区分について

研修費として約30万支払いをしましたが、不完全履行につき1年後に全額返金となりました。この場合は雑収入として仕訳することは調べられたのですが、消費税は10％課税になるのでしょうか？支払ったお金がそのまま戻ってきたので、売上として10％取られるのはおかしいのでは、と思っています。税区分についてご教授お願いいたします。（インボイス登録済みの個人事業主です）

Answer 1

仕入時に、10％課税仕入れをとっているのであれば、返金時に10％課税となります。（課税売上10％　or　マイナスの課税仕入10%）

Answer 2

支払時に１０％課税仕入として会計処理していると思いますが、
１０％課税売上として、雑収入処理と考えます。

Answer 3

10%課税となります。

契約が無効または取消となった場合、役務提供をする相手としては、当該課税資産の譲渡等はなかったものとされます。
その場合、相手は売上に係る対価の返還等として処理することとされます。つまり相手側は売上の取消（マイナス）になりますので、取引の相手方となるこちら側は仕入の取消（マイナス）になりますので、正確には昨年行った10%の課税仕入の取消となりますので売上10%ではありません。（結果は同じです）

https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shohi/14/01/02.htm
（取引が無効又は取消しとなった場合の資産の譲渡等の取扱い）