確定申告に関する質問｜質問No.22486

Question

消費税2割特例適用後の差額（8割）について

2割特例、税抜経理で消費税申告済み、納付額は確定しています。
差額の8割の消費税は雑収入で登録する、という案内をされたのですが、
この場合、売上と合算されて所得税の対象となる、という認識で合っていますか？

Answer 1

その認識で正しいです。差額の8割相当額は所得税の課税対象になります。

2割特例を適用し、税抜経理で消費税申告を行った場合、実際に納付した消費税額と、売上時に預かった消費税との差額（いわゆる「益税部分」）は、会計上は雑収入等として収益計上するのが一般的な整理です。この雑収入は売上高そのものではありませんが、事業所得の計算上は収益に含まれるため、結果として所得税の課税対象となります。

したがって、売上と合算されるか否かという点では、「売上高」ではないものの、所得計算上は同じく課税ベースに加算されるという理解が適切です。

Answer 2

はい、その認識で問題ございません。

Answer 3

　仮受・仮払いの差額と、実際に納税した消費税額の差額を雑収入に計上、又は費用に計上することになります。
　税抜経理を採用している場合、2割特例によって実際に納付する税額と、帳簿上の「仮受消費税」から「仮払消費税」を差し引いた額との間に差額（いわゆる益税部分）が生じます。この差額を雑収入として計上すると、最終的に事業の利益（所得）を構成するため、所得税の課税対象となります。
　2割特例では「売上に係る消費税額の20%」を納税します。税抜経理では本来、預かった消費税（仮受）と支払った消費税（仮払）の差額を納める前提で記帳しています。しかし、2割特例の適用で納付額がそれよりも少なくなった場合、浮いた分の金額は帳簿上の調整として雑収入（または雑損失）で処理することになるのです。