確定申告に関する質問｜質問No.22469

Question

2023年に契約したサロン物件の仲介手数料・保証料、敷金礼金について

2023年に契約したサロン物件の仲介手数料・保証料、敷金礼金は、2025年度の経費として計上できますか？
できる場合、計上する日付はいつになりますか？

Answer 1

2025年度に経費計上できるものと、できないものがあります。

まず、仲介手数料と保証料については、サロン開業（2025年度）に直接必要な費用であれば、「開業費」として2025年度に計上可能です。計上日は実際の支払日（2023年）を用い、2025年度に開業費として資産計上し、その後に任意償却を行います。

一方、敷金・保証金のうち、将来返還される性質の部分は資産（差入保証金）であり、経費にはなりません。返還されない礼金部分については、原則として開業費として整理できます。

実務上は、契約書を確認し、
・返還される部分（敷金・保証金）
・返還されない部分（礼金・償却分）
を明確に区分することが重要です。

2023年支払でも、開業準備費用であれば2025年度に活かせます。