国際税務・海外税務に関する質問｜質問No.23076

Question

海外在住時の給与で得た外貨と為替差益

海外在住時に得た外貨の給与を現地の口座に保管し、日本に帰国してから日本の口座に外貨として送金しました。このあと為替レートが変化してから外貨を日本円に両替した場合、為替差益は生じえますか。また、生じうる場合、どの時期の為替レートを使って為替差益を計算すればよいでしょうか。

Answer 1

海外在住期間中に発生した給与所得は、その受領時の為替レートで課税関係が完結しております。しかし、その後に保有し続けた外貨を円転、あるいは外貨建てで資産を購入した際には、「外貨の取得時」と「円転時」のレート差に基づき、為替差益を認識する必要があります。
この差益は原則として「雑所得」に区分され、他の所得と合算して総合課税の対象となります。

帰国時のレートではなく、あくまで「給与受領時（外貨取得時）」のレートを基準とします。ご指摘の通り、取得時期が複数にわたる場合は、移動平均法等を用いて一貫した計算根拠を整えておくことが、税務調査における合理性の証明となります。