経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.22280

Question

未償却残高について教えて下さい

自家用車（中古車両）を事業用に40%程度 兼用にて使用する事にしました。
個人事業主になります、未償却残高の求め方が複雑な為、教えて頂きたく宜しくお願い致します。
・車両登録日（普通乗用車）：2016年8月登録車
・車両（上記中古車）購入日：2019年10月
・車両（中古車）購入価格：98万円
・事業転用日（プライベートと事業用(事業用割合40%）：2025年1月
上記宜しくお願い致します。

Answer 1

1. 耐用年数の決定
　中古車の場合、法定耐用年数（普通車は6年）から経過分を差し引いた「簡便法」で計算します。
　初度登録から購入時までの経過期間： 3年2ヶ月（2016年8月〜2019年10月）
計算式： (6年 - 3年) + (2ヶ月 × 0.2) = 3年 + 0.4ヶ月 ⇒ 3年（1年未満切捨て）
転用後の耐用年数： 3年（旧定額法の償却率：0.334）
2. 転用時（2025年1月）の未償却残高の計算
非業務期間（2019年10月〜2024年12月：5年3ヶ月）の減価を計算します。
※非業務期間の減価償却は、耐用年数を1.5倍（3年×1.5＝4.5年、端数切上げで5年）にし、旧定額法（償却率0.200）で計算します。
1年あたりの減価額： 980,000円 × 0.9 × 0.200 = 176,400円
5年3ヶ月分の減価の額： 176,400円 × (63ヶ月 ÷ 12ヶ月) = 926,100円
転用時の未償却残高： 980,000円 - 926,100円 = 53,900円
3. 2025年分の経費（減価償却費）の計算
転用後は本来の耐用年数（3年：償却率0.334）で計算し、事業割合40%を適用します。
年間の償却額： 980,000円 × 0.334 = 327,320円
2025年の経費算入額： 327,320円 × 40% = 130,928円
ただし： 未償却残高が53,900円のため、2025年に経費にできる最大額は、残存価額1円を残した53,899円（×事業割合40% ＝ 21,559円）となります。
結論
2025年1月時点の未償却残高は 53,900円 です。
購入から転用まで期間が空いているため、2025年度の確定申告で残りの全額（1円を残す）を償却して終了する形になります。

Answer 2

■未償却残高の求め方について

・購入価格：98万円

・取得年月：2019年10月

・事業転用日：2025年1月

耐用年数を6年と仮定し、定額法で償却するとします。

事業転用までの償却期間は5年3ヶ月です。

償却費は、98万円 ÷ 6年 = 16万3千円/年です。

5年間での償却は、16万3千円 × 5 = 81万5千円。

3ヶ月分の償却は、16万3千円 × (3 / 12) = 4万7千円です。

累計償却額は、81万5千円 + 4万7千円 = 86万2千円。

未償却残高は、98万円 - 86万2千円 = 11万8千円です。

事業用割合40%を考慮した事業用未償却残高は、11万8千円 × 40% = 4万7千2百円です。