税金・お金に関する質問｜質問No.2222

Question

ローンの保証料と経費の扱い

物件を購入時に払ったローンの保証料があります。毎年の保証料の償却分を賃貸の経費にしてます。現在、この物件の売却を検討しており決済前に早期返済すべきか迷っております。早期返済すると、この保証料は25％償却された額が返ってきます。今保証料が100万円あり、全額返すと75万円のみ、返金されるイメージです。

（１）決済前（賃貸中）に全部早期返済すると償却した25万円は賃貸の経費にできる理解で正しいですか？
（２）決済時に買主からの資金で全額返済した場合、この25万円は賃貸の経費にできますか、それとも譲渡収益から25万マイナスになってしまい賃貸経費にはできないででしょうか？
もし、（１）も（２）も正しいなら決済前に全部返して、保証料償却分を経費にしたいと思っています。

Answer 1

（1）早期返済で保証料が返金された場合、既に償却した25万円はそのまま賃貸経費として有効です。返金された75万円は「雑収入」として計上します。（2）決済時に買主資金で返済しても取扱いは同じで、償却済25万円は賃貸経費のまま、返金分のみ雑収入となります。どちらの方法でも税務上の差はほぼ無いため、早期返済しても節税効果は変わりません。ただし返金時期による所得区分だけ注意してください。