給与計算・年末調整に関する質問｜質問No.25382

Question

年途中からのAdobeサブスクの経費について

今年春から開業しました。
Adobeは昨年の夏から契約しており、今年の夏に一年分また払いました。

この時、今年の年末調整の経費に含めるのは全額ですか？それとも半分くらいは2027年度分に回すのですか？

Answer 1

ご質問ありがとうございます。開業された年に、昨年から契約しているサブスクを年払いされたとのことで、どこまで今年の経費になるのか迷われますよね。

まず用語の整理です。事業の経費は年末調整ではなく、確定申告で事業所得の必要経費として計上します（年末調整は、給与の精算のための手続きです）。以下は、個人事業の確定申告を前提にご説明します。

結論から申し上げると、原則は「今年の分だけ」ですが、条件を満たせば、今年支払った1年分を全額今年の経費にできる取扱いがあります。

① 原則
12月31日の時点でまだサービスの提供を受けていない期間に対応する費用は前払費用で、その年の必要経費にはなりません（所得税基本通達37-30の2）。今年の夏に1年分を払った場合は、支払ったときから12月31日までの月数分が今年、残りが来年の経費です。なお、昨年の夏に払った分は昨年の支払いですので、今年の経費には入れられません。

② 短期の前払費用の取扱い
支払った日から1年以内にサービスを受ける分の代金を、継続して、支払った年の必要経費にしているときは、それを認めるという取扱いです（同通達）。Adobeの年額プランのように、契約に基づいて継続的にサービスを受けるものは、これに当たる可能性があります。ポイントは次の三つです。
・実際に支払いが済んでいること（未払いでは使えません）
・支払日から1年以内に提供を受けるサービスであること
・来年以降も同じ方法を続けること（今年は全額、来年は月割り、と途中で変えるのは避けます）

③ 仕事以外にも使っている場合
プライベートでも使っているなら、仕事に必要な部分を明らかに区分できる範囲だけを経費にします（所得税法45条1項1号、同法施行令96条1号）。使用割合の考え方をメモに残しておくと安心です。

④ 月々払いの場合
月ごとに支払う契約でしたら、この取扱いの対象ではなく、実際に支払った月の分がそのまま経費になります。

どちらの方法でも、請求書や領収書を保存し、帳簿に処理の方法を書いておくと、あとで見返すときに安心です。開業の年は慣れないことが多いと思いますが、少しでもお役に立てれば幸いです。ご不明な点があれば、またお気軽にご質問ください。

※本回答は一般的な情報提供を目的としたものです。詳細な判断は管轄の税務署への確認や、税理士への個別相談をお願いいたします。

Answer 2

こんばんは、税理士の川島です。
ご質問のAdobe年額料金の処理についてですが、原則と特例（短期前払費用）の2通りの考え方があります。

1. 原則的な考え方（月割り計算）
本来、期間が翌年にまたがる費用（前払費用）は、当期（今年度）に対応する月数分だけを経費とし、翌年以降の分は「前払金」として繰り越すのが原則です。

今年夏に支払った1年分のうち、支払日〜12月31日までの期間に対応する分 ＝ 今年の経費

翌年1月〜来年夏までの期間に対応する分 ＝ 翌年（2027年）の経費

2. 特例（短期前払費用）を適用する場合（全額経費）
一定の要件を満たす場合、今年支払った1年分の全額を今年の経費として処理することが認められています（短期前払費用の特例）。

【主な適用要件】

・年払いの契約であり、支払いから1年以内に提供を受けるサービスであること（Adobeの年間プラン年払い等）

・継続的な役務（サービス）の提供であること

・今年度に実際に支払いが完了していること

【重要】継続処理を行っていること（今年全額経費にする場合、来年以降も同様に「年払いで支払った年に全額経費処理」を毎年継続する必要があります）

※なお、支払方法が「年間プラン（月々払い）」の場合は、月ごとに発生する費用となるため、この特例ではなく実際に当期支払った月数分が経費となります。