確定申告に関する質問｜質問No.10655

Question

インボイス登録通知待ちの請求書発行について

個人事業主です。
10月末にインボイスの登録申請し、登録の日付は11月中旬予定ですが、12月現在で登録通知がきてない状況です。
そのため、インボイス対応で請求したいため、10月、11月の請求をインボイス登録番号の通知後に請求する予定で請求を止めています。（※理由は後述します）
国税局インボイス登録センターにやっとお電話がつながりましたが、あと3週間かかると言われたので、年内に登録番号の通知は難しいかと思っています。

このような状況下で、12月中に10月～12月分の請求ができず、年明けの1月に10月～12月分請求となった場合、収入は翌年の2024年の収入に計上するのでしょうか？
2023年に計上するための対策などありましたら教えてください。

※取引先が、インボイス未登録事業者は消費税を内税の対応としているためです。
例えば、インボイス以前は10万円+10%税の支払いを10万円（税込）の取扱いに変更しています。
インボイス登録番号が不明のままの請求は内税での請求になります。
つまり、収入が実質10%減になるので、インボイス登録し2割特例を利用したいと思っています。（消費税免税事業者です。）

どのような対応がいいのか教えていただけると助かります。
よろしくお願いします。

Answer 1

収入の計上は「発生主義（役務提供完了時）」が原則で、請求書発送日や入金日ではありません。10〜12月の役務提供分は2023年の収入として計上します。インボイス番号取得後、遡及して適格請求書を発行することも可能です。請求書の発行が遅れても、役務提供日に売上を認識して2023年分として申告できます。