経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.9939

Question

暗号資産の「収入金額」と勘定科目・会計処理について

個人で暗号資産取引の売買をしているものです。保有目的としては、短期長期どちらかを想定しているわけではないですが、概ね1年以内で売買をしています。
暗号資産に関連して、２点ご質問がございます。

①暗号資産の「収入金額」について
国税庁が出している「暗号資産に関する税務上の取扱いについて」内の記載を読んでいて、「収入金額」が300万円以上の場合、事業所得又は雑所得（業務に係る雑所得）に区分されると記載されていました。
この場合、「収入金額」とは具体的に何を指すのでしょうか。

＜例＞
年間を通じて、490万円分暗号資産を購入して、500万円分売却し、10万円利益が生じた。
この内訳が売却益50万円、売却損20万円で相殺した額が30万円だったと仮定する。

この場合、収益に当たるのは、500万円、50万円、10万円どれになるのでしょうか。
500万円になる場合、今後事業所得に区分して開業届をする選択肢もあり、お伺いしたく存じます。

②暗号資産の勘定科目と会計処理について
暗号資産の勘定科目は「棚卸資産」と「投資その他の資産」のどちらにするべきなのでしょうか。
冒頭にも記載の通り、短期長期どちらかを想定しているわけではないですが、概ね1年以内で売買をしています。
もし後者の「投資その他の資産」に当たる場合、売却損益が出た場合は営業外収益になるんでしょうか。
具体的な仕訳についてもご教示いただけますと幸いです。

上記２点のご質問についてご回答いただくことはできないでしょうか。
暗号資産に関して勘定科目や具体的な会計処理まで詳しく記載しているサイトなどがなく、非常に困っております。
無料での質問で大変恐縮ではございますが、どうぞよろしくお願いいたします。

Answer 1

①「収入金額」は売却総額（例では500万円）を指します。利益額ではありません。したがって300万円超に該当し、事業所得または雑所得（業務）となります。②勘定科目は「暗号資産」で資産計上し、売却時は売却価額を収入、取得原価を費用として「暗号資産売却益（損）」で処理します。確定申告時は総平均法または移動平均法で取得原価を算出します。