経理・記帳・仕訳に関する質問｜質問No.24529

Question

現金主義から発生主義への変更について

個人事業主です。
これまで届出をして現金主義で申告をしてきました。

令和8年からは300万を超えた関係から発生主義で申告をする必要があると言われました。
令和7年は現金主義で行っていたため、12月分の売上が計上されていません。

令和8年から発生主義にした場合、12月の売上はどうしたらいいのでしょうか。
令和8年の売上に計上するのでしょうか？それとも令和7年の申告をやり直さなければいけないのでしょうか？

ご教示願います。

Answer 1

入金した月に計上されることでよろしいかと考えます。

Answer 2

令和７年までは現金主義で正しく経理されていたので、令和７年を修正する必要はありません。令和８年は発生主義ですが、令和７年の未収売上をどこかに計上する必要があります。したがって、入金時売上を計上するか、年始に売掛金/売上を計上しておくかで良いと思います。

Answer 3

こんにちは、税理士の川島です。
現金主義から発生主義への変更時の売上の件ですが、令和8年の入金時に売上計上して下さい(令和7年12月分)。その後の分は、発生主義(実現主義)にて売り上げを計上して下さい。
例:売上時
　売掛金　/　売上高
　入金時
　現金預金　/　売掛金